Blog juridic de Bucuresti

UPDATE: în 15.11.2013 deja a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 703 Ordonanţa de urgenţă nr. 102/2013 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, care va intra în vigoare la 1 ian. 2014. Prin urmare, Guvernul nu a respectat termenul prevazut pentru dezbaterea publica necesară, potrivit Legii nr. 52/2003 privind transparenţa decizională.

În data de 14.11.2013, pe site-ul Ministerului Finanţelor s-a publicat spre dezbatere un proiect de Ordonanţă de urgenţă pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale

Acesta introduce modificări semnificative în ceea ce priveşte impozitarea construcţiilor, justificate în preambulul proiectului de act normativ prin necesitatea realizării « obiectivul stabilit prin programul de guvernare de creştere a veniturilor bugetare prin lărgirea bazei de impozitare, în vederea susţinerii creşterii şi în scopul asigurării stabilităţii financiare a economiei naţionale » şi prin necesitatea aducerii nivelului de impozitare la un nivel apropiat de cel mediu în Uniunea Europeană. Proiectul tratează în mod diferit impozitul pe clădiri deţinute de persoane fizice şi juridice, care rămân venituri la bugetele locale şi impozitul pe construcţii – aşa-zisele « construcţii speciale » – deţinute de persoane juridice şi de utilizatori (în cazul leasingului financiar) ori locatori (în cazul leasingului operaţional), care se face venit la bugetul de stat.

„TITLUL IX indice 3

Impozitul pe construcţii

Contribuabili

Art. 296 indice 33 – (1) Sunt obligate la plata impozitului pe construcţii, stabilit conform prezentului titlu, următoarele persoane, denumite în continuare contribuabili:

a) persoanele juridice române, cu excepţia instituţiilor publice, institutelor naţionale de cercetare-dezvoltare, asociaţiilor, fundaţiilor şi a celorlalte persoane juridice fără scop patrimonial, potrivit legilor de organizare şi funcţionare;

b) persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România;

c) persoanele juridice cu sediu social în România înfiinţate potrivit legislaţiei europene.

(2) În cazul operaţiunilor de leasing financiar, calitatea de contribuabil o are utilizatorul, iar în cadrul operaţiunilor de leasing operaţional, calitatea de contribuabil o are locatorul.

Definiţia construcţiilor

Art. 296 indice 34 – În înţelesul prezentului titlu, construcţiile sunt cele prevăzute în grupa 1 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.2139/2004, cu modificările ulterioare (N.B.: vezi mai jos lista).

Cota de impozitare şi baza impozabilă

Art.296 indice 35 – (1) Impozitul pe construcţii se calculeză prin aplicarea unei cote de 1,5% asupra valorii construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, evidenţiată contabil în soldul debitor al conturilor corespunzătoare construcţiilor menţionate la art.296 indice 34, din care se scade:

a) valoarea clădirilor, inclusiv valoarea lucrărilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru clădirile închiriate, luate în concesiune, aflate în administrare ori în folosinţă, pentru care se datorează impozit pe clădiri, potrivit prevederilor titlului IX, de către contribuabil sau proprietar, după caz;

b) valoarea construcţiilor şi a lucrărilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru construcţiile, aflate sau care urmează să fie trecute în proprietatea statului sau a unităţilor administrativ teritoriale;

c) valoarea construcţiilor din subgrupa 1.2.9. „Terase pe arabil, plantaţii pomicole şi viticole din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.2139/2004, cu modificările ulterioare.

(2) Deducerea valorii lucrărilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru clădirile închiriate, luate în concesiune, aflate în administrare ori în folosinţă, prevăzută la alin.(1) lit.a), se justifică cu documentaţia corespunzătoare care atestă comunicarea acestei valori către proprietar.

(3) În situaţia în care, în cursul anului curent se înregistrează operaţiuni de majorare sau diminuare a valorii soldului debitor al conturilor corespunzătoare construcţiilor menţionate la art.296 indice 34, impozitul pe construcţii calculat portivit alin. (1) nu se recalculează. Aceste modificări sunt luate în considerare pentru determinarea impozitului pe construcţii datorat pentru anul următor.

(4) Cheltuiala cu impozitul calculat potrivit alin.(1) este cheltuială deductibilă la stabilirea profitului impozabil reglementat de titlul II.

Plata impozitului şi depunerea declaraţiei fiscale

Art.296 indice 36 – (1) Contribuabilii prevăzuţi la art.296 indice 33 sunt obligaţi să calculeze şi să declare impozitul pe construcţii, până la data de 25 mai, inclusiv a anului pentru care se datorează impozitul.

(2) Impozitul pe construcţii, declarat potrivit alin.(1), se plăteşte în două rate egale, până la data de 25 mai şi 25 septembrie, inclusiv.

(3) Prin excepţie de la alin.(1) şi (2), contribuabilii care încetează să existe în cursul anului, au obligaţia de a declara şi plăti impozitul determinat conform art.296 indice 35 alin.(1), până la data încheierii perioadei din an în care persoana juridică a existat.

(4) Contribuabilii nou înfiinţaţi, datorează impozitul pe construcţii începând cu anul fiscal următor.

(5) Modelul şi conţinutul declaraţiei privind impozitul pe construcţii se stabilesc prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă.

(6) Impozitul reglementat de prezentul titlu reprezintă venit al bugetului de stat şi se administrează de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, potrivit Ordonanţei Guvernului 92/2003 privind Codul de Procedură Fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.”

-/-

Hotărârea Guvernului nr. 2139/2004, cu modificările ulterioare – ANEXA nr. 1: CATALOGUL PRIVIND CLASIFICAREA ŞI DURATELE NORMALE DE FUNCŢIONARE A MIJLOACELOR FIXE

-/-